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V0224-21 10. Februar 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen auch bei Auszahlung vor Ablauf der gesetzlichen Frist möglich

Eine Rentnerin erkundigte sich, ob sie den 40 %-Abzug auf einen Rentenplan anwenden könne, nachdem sie bereits 2020 eine andere Leistung ohne diesen Abzug erhalten hatte. Die DGT stellt klar, dass der Abzug für Beiträge bis zum Jahr 2006 pro Steuerzeitraum nur einmal angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Arbeitseinkünfte. Der Abzug von 40 % findet auf den Teil der Leistung Anwendung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Dieser Abzug kann nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Veranlagungszeitraum als Kapitalbetrag erhalten werden, nach Wahl des Steuerpflichtigen. Für Ereignisse im Jahr 2019 endet die Frist für die Anwendung dieses Regelwerks am 31. Dezember 2021.

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