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V0223-21 10. Februar 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen bei Auszahlung innerhalb der gesetzlichen Fristen möglich

Ein Steuerpflichtiger mit Beiträgen vor 2007 und Renteneintritt im Jahr 2019 erkundigt sich nach der Anwendbarkeit des 40 %-Abzugs. Die DGT erläutert, dass dieser Abzug für den Teil der Beiträge, die bis 2006 geleistet wurden, möglich ist, sofern die Auszahlung als Kapitalleistung innerhalb der festgelegten Fristen erfolgt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit der Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen Ermäßigung von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Bei im Jahr 2019 eingetretenen Versicherungsfällen kann die Übergangsregelung nur auf Leistungen angewendet werden, die bis zum Ende des Geschäftsjahres 2021 ausgezahlt wurden.

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