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V0219-14 30. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Keine Beschränkung des Verlustvortrags bei Fortführung der wirtschaftlichen Tätigkeit

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob nach einer Umstrukturierung, bei der eine Gruppe verbundener Gesellschafter ihren Anteil von 23,2 % auf 100 % des Kapitals erhöhte, eine Beschränkung des Verlustvortrags eintritt. Die DGT entschied, dass die Beschränkung nicht anwendbar ist, da die Gesellschaft aufgrund ihrer personellen und materiellen Organisation nicht als inaktiv gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestätigung, dass nach den geplanten Umstrukturierungen der Aktionärsstruktur der anfragenden Gesellschaft im Jahr 2013, die dazu führen werden, dass die Gesellschaften B, G und E (der Gruppe B) von einem Anteil von 23,2 % auf 100 % (oder einen niedrigeren, aber stets über 50 % liegenden Prozentsatz) kommen, die in Artikel 25.2 des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen Beschränkungen für den Ausgleich negativer Bemessungsgrundlagen auf Ebene der anfragenden Gesellschaft nicht Anwendung finden.

Die Entscheidung der DGT

Dam die Reduzierung der negativen Bemessungsgrundlage aufgrund eines Kontrollwechsels angewendet werden kann, müssen drei gleichzeitige Voraussetzungen erfüllt sein: Erwerb der Mehrheit des Kapitals durch nahestehende Personen, dass diese vor dem Wechsel eine Beteiligung von weniger als 25 % hielten und dass das Unternehmen in den vorangegangenen sechs Monaten keine wirtschaftlichen Tätigkeiten ausgeübt hat. Im Falle einer Holdinggesellschaft mit einer Organisation aus materiellen und personellen Mitteln zur Verwaltung ihrer Tochtergesellschaften liegt kein Mangel an wirtschaftlicher Tätigkeit vor, sodass die Beschränkung nach Artikel 25.2 des TRLIS nicht zur Anwendung kommt.

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