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V0219-14 30. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Keine Beschränkung des Verlustvortrags bei Fortführung der wirtschaftlichen Tätigkeit

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob nach einer Umstrukturierung, bei der eine Gruppe verbundener Gesellschafter ihren Anteil von 23,2 % auf 100 % des Kapitals erhöhte, eine Beschränkung des Verlustvortrags eintritt. Die DGT entschied, dass die Beschränkung nicht anwendbar ist, da die Gesellschaft aufgrund ihrer personellen und materiellen Organisation nicht als inaktiv gilt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Confirmación de que tras las operaciones de reestructuración accionarial de la entidad consultante que se plantean acometer en 2013 y que conllevarán que las sociedades B, G y E (del grupo B) pasen de ostentar el 23,2% al 100% (o un porcentaje inferior siempre por encima del 50%), no aplicarán en sede de la entidad consultante las limitaciones a la compensación de bases imponibles negativas previstas en el artículo 25.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que se aplique la reducción de la base imponible negativa por cambio de control, deben concurrir tres requisitos simultáneos: adquisición de la mayoría del capital por sujetos vinculados, que estos tuvieran una participación inferior al 25% antes del cambio y que la entidad no realizara explotaciones económicas en los seis meses anteriores. En el caso de una sociedad holding con organización de medios materiales y personales para la gestión de sus participadas, no concurre la falta de explotación económica, por lo que no se aplica la limitación del artículo 25.2 del TRLIS.

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