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V0212-17 30. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Einlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch Fusionen, Wertpapierwechsel und Aktieneinlagen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Gründe wirtschaftlicher Natur sind und nicht rein steuerliche Ziele verfolgen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Abspaltungen, Einbringungen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen der Europäischen Union gemäß Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die beschriebenen Fusionen, die Einbringung von Aktien und Anteilen sowie den Wertpapierumtausch.

Die Entscheidung der DGT

Fusionen und Wertpapierumtausche können unter das Sonderregime der LIS fallen, wenn die Anforderungen des Gesetzes über strukturelle Änderungen und die steuerlichen Vorschriften erfüllt sind. Die Einbringung von Anteilen durch natürliche Personen setzt voraus, dass diese mindestens 5 % des Eigenkapitals ausmachen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Umstrukturierungs- und Generationenwechselgründe gelten als wirtschaftlich begründet, und die spätere Schenkung von Anteilen macht diese Einstufung nicht unwirksam.

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