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V0201-23 8. Februar 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Anwendung der Steuerbefreiung durch Reinvestition in Leibrenten bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Ein Steuerpflichtiger über 65 Jahre erkundigt sich nach der Möglichkeit, die Steuerbefreiung durch Reinvestition des Gewinns aus einem Immobilienverkauf in eine Leibrente in Anspruch zu nehmen. Die DGT erläutert die Anforderungen des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) und der dazugehörigen Verordnung, damit diese Befreiung wirksam ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar a la ganancia patrimonial la exención por reinversión parcial en rentas vitalicias, prevista en el art.38 de la Ley 35/2006. Requisitos que debe cumplir la renta vitalicia para la aplicación de la exención.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, el importe obtenido debe destinarse en seis meses a una renta vitalicia asegurada, con un límite de 240.000 euros. El contrato debe suscribirse con una entidad aseguradora, tener una periodicidad anual o inferior y las rentas no pueden decrecer más de un 5% anual. Si existen mecanismos de reversión, periodos ciertos o fórmulas de contraseguro, deben respetarse los límites específicos del Reglamento del IRPF.

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