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V0180-21 4. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Spaltung von Immobilienvermögen nur bei Vorliegen eines eigenständigen Geschäftsbereichs steuerneutral

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Trennung ihrer zwei Immobilien-Geschäftsbereiche unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion hierfür sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss. Dabei ist gefordert, dass die abgespalteten Elemente eine wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu operieren.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Spaltung, durch die die Einheit A ihre zwei Geschäftsbereiche trennt, das steuerliche Neutralitätsregime des Körperschaftsteuergesetzes in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime des LIS in Anspruch zu nehmen, muss die Spaltung den handelsrechtlichen Vorschriften und Artikel 76.2 des LIS entsprechen. Der Begriff des Geschäftsbereichs setzt ein Vermögensbündel voraus, das eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet und in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu arbeiten. Dies erfordert eine differenzierte und vorab bestehende Unternehmensorganisation in der übertragenden Einheit, die die Identifizierung der autonomen wirtschaftlichen Tätigkeit ermöglicht. Wenn es sich bei den Elementen lediglich um isolierte Vermögenswerte ohne differenzierte Verwaltung handelt, kann das Neutralitätsregime nicht angewendet werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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