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V0172-18 29. Januar 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · condición resolutoria

Auflösung eines Verkaufs mit Strafklausel führt zu Veräußerungsgewinn, der als allgemeines Einkommen zu versteuern ist

Ein Steuerpflichtiger verkaufte eine Immobilie unter einer auflösenden Bedingung, die es ihm ermöglichte, die erhaltenen Beträge im Falle eines Zahlungsverzugs einzubehalten. Nach der gerichtlichen Auflösung des Vertrages stellt sich die Frage nach der steuerlichen Behandlung dieser erhaltenen Beträge.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Auswirkungen der Vertragsauflösung auf die Einkommensteuer der natürlichen Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Vertragsauflösung hat rückwirkende Wirkung, sodass der ursprüngliche Verkauf aufgehoben wird und die aufgrund der Vertragsstrafe einbehaltenen Beträge einen Veräußerungsgewinn darstellen. Dieser Gewinn wird dem Zeitraum zugerechnet, in dem das Urteil rechtskräftig wird, und bemisst sich nach der Höhe der Entschädigung. Da er nicht aus einer Übertragung resultiert, muss er als allgemeines Einkommen in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließen. Um den Gewinn aus dem ursprünglichen Verkauf auszuschließen, muss der Steuerpflichtige die Berichtigung seiner Steuererklärungen beantragen.

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