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V0146-17 23. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · escisión total no proporcional

Sonderregelung für Spaltungen nicht anwendbar, wenn abgetrennte Vermögenswerte keine Geschäftsbereiche darstellen

Ein Gesellschafter erkundigt sich, ob eine nicht proportionale Gesamtabspaltung seiner Gesellschaft durch die Aufteilung von Immobilien unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann, um eine Besteuerung in der Einkommensteuer (IRPF) zu vermeiden. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion die steuerlichen Anforderungen nicht erfüllt, da keine differenzierte Unternehmensorganisation vorliegt, die es ermöglichen würde, zwei autonome Geschäftsbereiche in der ursprünglichen Gesellschaft zu identifizieren.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional se acoja al régimen especial y no genere renta en el IRPF del socio, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como unidades económicas autónomas capaces de funcionar por sus propios medios. La existencia de estas ramas exige una organización empresarial diferenciada y una gestión separada para cada conjunto patrimonial. En este caso, la mera segregación de inmuebles sin una estructura de gestión y organización independiente no permite considerar que se transmiten ramas de actividad.

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