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V0143-21 1. Februar 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IS · instrumentos de deuda

Nachrangige unbefristete Anleihen können für das Sondersteuerregime nach dem Gesetz 10/2014 in Betracht kommen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob nachrangige unbefristete Anleihen mit Rückkaufoption und hybriden Merkmalen als Schuldinstrumente für das Sondersteuerregime qualifizieren. Die DGT bestätigt dies unter der Voraussetzung, dass die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los referidos valores pueden considerarse incluidos en los previstos en el apartado 8 de la disposición adicional primera de la Ley 10/2014 y si, en tal caso, les resulta aplicable el régimen fiscal establecido en el apartado 3 de dicha disposición adicional independientemente de cuál sea su tratamiento contable.

Die Entscheidung der DGT

Los instrumentos de deuda comprenden todo tipo de instrumentos distintos de los que constituyen participación en el capital propio, independientemente de su diseño. Las obligaciones perpetuas subordinadas descritas se consideran instrumentos de deuda según la DA 1ª de la Ley 10/2014. Al cumplir los requisitos de no otorgar derechos políticos, de suscripción preferente y cotizar en mercado oficial, les es aplicable el régimen fiscal de los apartados 3 y 4 de dicha disposición. Este régimen es independiente del tratamiento contable de los valores.

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