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V0136-23 3. Februar 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · sustitución fideicomisaria

Wenn der Treuhänder über eine Verfügungsgewalt verfügt, wird er für die ISD und die IIVTNU auf das volle Eigentum besteuert

Es wird angefragt, wie der Treuhänder und die Begünstigten im Falle eines Vermächtnisses mit Verfügungsgewalt für die ISD und die IIVTNU besteuert werden. Die DGT erläutert, dass die Verfügungsgewalt bestimmt, ob die Besteuerung auf dem Nießbrauch oder dem vollen Eigentum basiert.

Die gestellte Frage

Erste aufgeworfene Frage: Wie das Vermächtnis für die Erbschaft- und Schenkungsteuer für den Treuhänder und die Begünstigten besteuert wird, sowohl wenn der Treuhänder das Vermächtnis mit der im Testament festgelegten Verfügungsgewalt annimmt, als auch wenn er das Vermächtnis annimmt, aber auf die Verfügungsgewalt verzichtet.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Treuhänder das Vermächtnis mit Verfügungsgewalt annimmt, wird er für die ISD und die IIVTNU auf das volle Eigentum besteuert. In diesem Fall werden die Begünstigten beim Tod des Treuhänders auf den aktuellen Wert besteuert, und der Treuhänder (oder seine Erben) hat Anspruch auf die Rückerstattung des Teils, der dem nicht verfügten nackten Eigentum entspricht. Wenn er keine Verfügungsgewalt hätte, würde er für die ISD und die IIVTNU auf dem Nießbrauch besteuert.

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