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V0127-26 27. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung zur Erleichterung der Generationenfolge kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine auf die Vermietung von Immobilien spezialisierte Gesellschaft beabsichtigt eine vollständige Spaltung, um drei neue Gesellschaften zu gründen und so die Nachfolge sowie den Generationenwechsel zu erleichtern. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime für Spaltungen fallen kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in den Artikeln 76 bis 89 des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes (LIS), genehmigt durch das Gesetz 27/2014 vom 27. November, geregelte Sondersteuerregime für Spaltungen fallen kann, insbesondere ob der dargelegte Grund einen gültigen wirtschaftlichen Grund darstellt.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Spaltung im geschäftlichen Bereich erfolgt und die Zuteilung verhältnismäßig ist, kann das steuerneutrale Regime angewendet werden. Der Grund der Erleichterung des Generationenwechsels gilt als ein gültiger wirtschaftlicher Grund. Dies ermöglicht es, dass weder bei der übertragenden Gesellschaft noch beim Gesellschafter Einkünfte zuflussrechtlich erfasst werden, wobei die Werte und das Alter der Vermögensgegenstände erhalten bleiben.

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