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V0126-24 15. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Keine Verlängerung der zweijährigen Frist für die Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz möglich

Eine Anfragende erkundigte sich, ob die zweijährige Frist für die Reinvestition des Erlöses aus dem Verkauf ihrer selbstgenutzten Wohnung aufgrund von Verzögerungen, die nicht in ihrem Verschulden liegen, verlängert werden kann oder ob eine notarielle Urkunde zur Erfüllung der Voraussetzung ausreicht. Die DGT entschied, dass die Frist strikt ist und keine Verlängerungen zulässt; zudem gilt eine bloße notarielle Urkunde ohne den rechtlichen Erwerb nicht als Reinvestition.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Möglichkeit der Verlängerung der zweijährigen Reinvestitionsfrist unter Beibehaltung des Rechts auf Steuerbefreiung des durch die Veräußerung des Hauptwohnsitzes entstandenen Veräußerungsgewinns, unter Berücksichtigung von Verzögerungen, die nicht dem Steuerpflichtigen zuzurechnen sind. Falls negativ, ob die Anforderungen durch die Formalisierung einer notariellen Erklärung erfüllt wären, in der der Ehegatte mit voller Geschäftsfähigkeit darlegt, dass der Verkauf innerhalb kurzer Zeit nach dem Gerichtsbeschluss erfolgen wird.

Die Entscheidung der DGT

Für die Freistellung durch Reinvestition muss der Erwerb der neuen Wohnung innerhalb der zwei Jahre nach der Veräußerung der vorherigen erfolgen. Die Rechtsvorschriften sehen keine Verlängerung dieser Frist aus den geltend gemachten Gründen vor. Zudem stellt die Beurkundung einer Urkunde vor einem Notar keinen rechtlichen Erwerb der Wohnung dar, weshalb die Reinvestitionsvoraussetzung nicht erfüllt ist. Schließlich werden die vor Ausübung der Kaufoption durchgeführten Arbeiten nicht als reinvestierter Betrag angerechnet, da der Steuerpflichtige nicht Inhaber des Volleigentums ist.

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