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V0123-26 27. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen erfordert wirtschaftliche Gründe

Ein Energieunternehmen beabsichtigt eine Teilspaltung, um den Bereich der konventionellen Wasserkraft vom Bereich des Pumpens zu trennen und den Eintritt eines neuen Gesellschafters zu ermöglichen. Die Anfrage klärt, ob das Sonderregime der steuerlichen Neutralität angewendet werden kann und ob das Spaltunternehmen latente Steuern sowie steuerliche Verlustvorträge behalten darf, die nicht der übertragenen Sparte zuzuordnen sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die geplante Spaltung dem Sonderregime gemäß den Bestimmungen des Artikels 76.2.1. b) des LIS unterliegt, unter der Annahme, dass das übertragene Vermögen aus einem Geschäftsbereich und dem unterstützenden Verwaltungspersonal besteht und in der abspaltenden Gesellschaft ein weiterer bestehender Geschäftsbereich verbleibt.

Die Entscheidung der DGT

Eine Teilspaltung kann das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen, wenn das abgesonderte Vermögen einen eigenständigen Geschäftsbereich darstellt und in der spaltenden Gesellschaft ein weiterer Geschäftsbereich verbleibt. Die übernehmende Gesellschaft tritt nur in die steuerlichen Rechte und Pflichten des übertragenen Geschäftsbereichs ein. Latente Steueransprüche, Abzüge und steuerliche Verlustvorträge, die nicht mit dem abgesonderten Geschäftsbereich zusammenhängen, verbleiben bei der übertragenden Gesellschaft.

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