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V0122-14 21. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · retención

IRPF-Quellensteuer muss auf den Honoraranteil ohne MwSt. berechnet werden

Ein Unternehmen erkundigt sich, wann und auf welchen Betrag die IRPF-Quellensteuer bei der schrittweisen Zahlung von Honoraren anzuwenden ist, wenn die erste Zahlung die gesamte MwSt. enthält. Die DGT stellt klar, dass die Quellensteuerpflicht mit der Auszahlung der Einkünfte entsteht und zwischen dem Entgelt für die Dienstleistung und der Umsatzsteuer unterschieden werden muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Der Zeitpunkt, zu dem der Quellensteuerabzug auf diese Erträge vorzunehmen ist, und der Betrag, auf den der Abzug erfolgen muss, unter Berücksichtigung dessen, dass bei der ersten Zahlung mindestens ein Betrag geleistet wird, der der Gesamtheit der bei der Transaktion entstandenen Umsatzsteuer entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Die Verpflichtung zum Quellensteuerabzug entsteht in dem Moment, in dem die Erträge beglichen oder gezahlt werden. Die Bemessungsgrundlage für den Quellensteuerabzug ist der gesamte gezahlte Betrag, bei Ratenzahlungen muss jedoch ermittelt werden, welcher Teil den Dienstleistungen und welcher Teil der berechneten Umsatzsteuer entspricht. Der Einzug der Umsatzsteuer kann nicht als vollständige Zahlung der Steuer angesehen werden, sondern der dem vereinnahmten Betrag entsprechende Teil der Erträge muss anteilig zugerechnet werden.

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