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V0122-14 21 janvier 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · retención

L'IRPF doit être retenu sur la part des paiements correspondant aux honoraires, hors TVA

Une entreprise s'interroge sur le moment et l'assiette de la retenue à la source de l'IRPF lors du paiement fractionné d'honoraires professionnels, incluant la totalité de la TVA dans le premier versement. La DGT précise que la retenue est exigible lors du paiement des revenus et qu'il convient de distinguer la part du paiement relative à la rémunération du service de celle afférente à la TVA.

La question posée

Question posée : Le moment auquel la retenue à la source sur ces revenus doit être effectuée et le montant sur lequel la retenue doit porter, compte tenu du fait que lors du premier paiement, un montant équivalent au moins à la totalité de la TVA exigible lors de l'opération est satisfait.

La position de la DGT

L'obligation de retenue à la source naît au moment où les revenus sont satisfaits ou payés. L'assiette de la retenue est le montant total satisfait, mais dans le cas de paiements fractionnés, il convient de déterminer quelle part correspond aux services et quelle part à la TVA facturée. La perception de la TVA ne peut être considérée comme étant intégralement le paiement de l'impôt, mais la part des revenus correspondant au montant perçu doit être imputée proportionnellement.

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