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V0112-26 23. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · sujeción al impuesto

Die Umsatzsteuerpflicht für Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft hängt von der Existenz von Unabhängigkeit und eigenen Mitteln ab

Es wird angefragt, ob Dienstleistungen, die von Gesellschaftern (die zudem Geschäftsführer sind) an ihre eigene Gesellschaft erbracht werden, der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT antwortet, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung abhängt, um festzustellen, ob ein abhängiges Beschäftigungsverhältnis oder eine selbstständige berufliche Tätigkeit vorliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird angefragt, welche Besteuerung für die Gesellschafter hinsichtlich der Umsatzsteuer, der IAE und der Einkommensteuer (IRPF) für die an die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen anzuwenden ist.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss analysiert werden, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Arbeitsverhältnis untergeordnet handelt. Das Verhältnis ist arbeitsrechtlicher Natur (nicht steuerpflichtig), wenn der Berufstätige sich den Organisationskriterien der Gesellschaft unterwirft, keine ergebnisabhängige Vergütung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet. Wenn hingegen der Gesellschafter seine eigenen Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und gegenüber Dritten haftet, ist die Tätigkeit steuerpflichtig.

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