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V0110-24 15. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei einem Rentenplan nach einer betriebsbedingten Kündigung. Die DGT stellt klar, dass im Falle eines Bezugs einer vorzeitigen Altersrente der Versicherungsfall in dem Moment eintritt, in dem die Voraussetzungen für diesen Bezug erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbarer Zeitraum für die Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig in Anspruch genommen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für deren Erhalt erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). In diesem Fall gilt der Versicherungsfall als in dem Geschäftsjahr eingetreten, in dem diese Voraussetzungen erfüllt werden. Die Frist für die Anwendung des Abzugs von 40 % auf Beiträge vor 2007 hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab, gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF.

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