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V0103-23 1. Februar 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · excesos de aportaciones

Übermäßige Beiträge zu Rentenplänen können in den folgenden fünf Steuerjahren verrechnet werden

Der Steuerpflichtige fragt an, wie die übermäßigen Rentenbeiträge aus den Jahren 2016, 2017 und 2019 in seiner Steuererklärung für 2021 verrechnet werden können. Das Finanzamt antwortet, dass diese Überschüsse in den folgenden fünf Steuerjahren unter Einhaltung der im Jahr der Verrechnung geltenden Grenzwerte verrechnet werden können.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit und Form der Verrechnung ausstehender Überschüsse in der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) für das Jahr 2021.

Die Entscheidung der DGT

Beiträge, die aufgrund einer unzureichenden Bemessungsgrundlage oder wegen Überschreitung des Prozentsatzes nicht verrechnet werden konnten, können in den folgenden fünf Steuerjahren angewendet werden. Die Zurechnung muss die in der für das Verrechnungsjahr geltenden Rechtsvorschriften festgelegten Grenzwerte berücksichtigen. Wenn Beiträge aus Vorjahren mit den Beiträgen des laufenden Jahres zusammenfallen, gilt, dass vorrangig die Beiträge aus den Vorjahren verrechnet werden. Für die Überschüsse der Zeiträume 2016 bis 2020 gilt, dass die ausstehenden Beträge bis zur Grenze der tatsächlich zurechneten Beträge Arbeitgeberbeiträgen entsprechen und der Überschuss den Beiträgen des Steuerpflichtigen zuzurechnen ist.

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