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V0102-22 21. Januar 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · pacto sucesorio de presente

Keine Anwendung der Schenkungssteuerbefreiung bei vorzeitigen Erbverträgen

Die Anfragenden erkundigen sich, ob bei einem Erbvertrag unter Lebenden (pacto sucesorio de presente) Steuerermäßigungen für Schenkungen unter Lebenden (inter vivos) geltend gemacht werden können. Die DGT stellt fest, dass diese Verträge als Erwerbe von Todes wegen (mortis causa) einzustufen sind und somit nicht die Voraussetzungen für die Ermäßigungen bei Schenkungen unter Lebenden erfüllen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Voraussetzung der Aufrechterhaltung mit Recht auf die Befreiung in der Vermögensteuer gemäß Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 beeinträchtigt werden kann, falls nach der Übertragung mittels Erbvertrag bei der Gesellschaft, an der die Antragsteller Anteile halten, eine teilweise Veräußerung eines Teils ihrer Tätigkeit erfolgt, während die Geschäftstätigkeit beibehalten wird, sodass ihre Gesellschafter das Recht auf die Befreiung in der Vermögensteuer behalten, jedoch nicht in Bezug auf 100 Prozent des Wertes der Geschäftsanteile der Gesellschaft.

Die Entscheidung der DGT

Erbverträge sind Erbfolgetitel und stellen Erwerbe mortis causa dar. Bei diesen Verträgen ist es nicht angemessen, die Bedingungen für Erwerbe inter vivos anzuwenden, da dies eine Anwendung der Analogie bedeuten würde, welche untersagt ist. Die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD kann nicht angewandt werden, da die Voraussetzung fehlt, dass der Erblasser zum Zeitpunkt der Übertragung verstorben ist.

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