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V0100-15 16. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · margen bruto

Vorläufige Ermittlung der Bemessungsgrundlage für Reisebüros anhand der Vorjahresmarge möglich

Ein Reisebüroverband erkundigt sich, ob die vorläufige Ermittlung der Bemessungsgrundlage anhand der Bruttomarge des Vorjahres erfolgen kann, da die genauen Kosten zum Zeitpunkt der Entstehung schwer zu bestimmen sind. Die DGT stellt fest, dass dies ein angemessenes und begründetes Kriterium ist, sofern eine Regularisierung in der abschließenden Steuererklärung des Wirtschaftsjahres erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de determinar provisionalmente la base imponible de las operaciones sujetas al Impuesto a las que sea de aplicación el régimen especial en función del margen bruto obtenido en el año natural inmediatamente anterior correspondiente a las totalidad de las operaciones realizadas en ese periodo, regularizando la misma en la última declaración-liquidación del ejercicio en relación con el margen efectivo real correspondiente al mismo.

Die Entscheidung der DGT

Si el importe de la contraprestación no es conocido en el momento del devengo, el sujeto pasivo puede fijarlo provisionalmente aplicando criterios fundados. Es razonable utilizar el porcentaje del margen bruto (IVA excluido) obtenido en el año anterior sobre el total de operaciones (IVA incluido). En la última declaración-liquidación del ejercicio, la base imponible será la diferencia entre el margen bruto real del año y la suma de las bases imponibles provisionales consignadas anteriormente.

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