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V0075-26 20. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Steuerbefreiung für Auslandsarbeit setzt Gewinn für die nicht ansässige Einheit voraus

Ein spanischer Ingenieur fragt an, ob seine jährlichen dreitägigen Dienstreisen zur Muttergesellschaft nach Deutschland für die Befreiung gemäß Art. 7 Buchst. p) LIRPF in Betracht kommen. Die DGT stellt klar, dass es sich um ein verbundenes Geschäft handelt und daher gemäß dem Körperschaftsteuerrecht geprüft werden muss, ob die erbrachte Dienstleistung einen Vorteil oder Nutzen für die nicht ansässige Einheit generiert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la actividad desarrollada en Alemania es susceptible de la aplicación de la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero y para una entidad no residente. En supuestos de empresas vinculadas, debe verificarse que el servicio intragrupo produzca una ventaja o utilidad a la entidad destinataria, según el artículo 18 de la LIS. Si la actividad se realiza por intereses de la matriz como accionista y no como servicio, no hay prestación de servicios intragrupo. La parte de los servicios que corresponda a la entidad española no estará amparada por la exención.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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