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V0069-26 20. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Proportionale Gesamtauflösung einer Gesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine Familiengesellschaft erkundigt sich, ob eine Gesamtauflösung, bei der drei neue Gesellschaften unter Beibehaltung der proportionalen Beteiligungsverhältnisse der Gesellschafter gegründet werden, die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes ermöglicht. Die DGT antwortet, dass die Transaktion neutral ist, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind und kein Betrug oder Steuerhinterziehung das Hauptziel darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la escisión total se realiza de forma proporcional a la participación de los socios, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad para aplicar la neutralidad fiscal. Bajo estas condiciones, no se integrarán en la base imponible las rentas de la entidad transmitente ni de las adquirentes, y los socios mantendrán los valores fiscales de los activos recibidos. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

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