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V0054-26 13. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por donativos

Bemessungsgrundlage für den Abzug bei Kunstspenden: Buchwert oder Marktwert

Eine Künstlerin erkundigt sich nach der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für den Steuerabzug bei der Spende einer Skulptur an eine Förderorganisation. Die DGT stellt klar, dass bei Kunstwerken ohne garantierte Qualität der Buchwert oder alternativ der nach den Vorschriften der Vermögenssteuer ermittelte Wert als Grundlage dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la base sobre la que se realiza el cálculo de la deducción del donativo. Si la base es el importe en el que la donante ha valorado su obra y que el donatario ha aceptado, y si la base no es la valoración de la autora de la obra, cómo puede la contribuyente determinar la base, cuál es el procedimiento a seguir para valorar la obra a efectos de aplicar la deducción del donativo realizado en la declaración de renta del ejercicio en que efectúe la donación.

Die Entscheidung der DGT

Para donativos de bienes, la base de la deducción es el valor contable en el momento de la transmisión o el valor determinado según las normas del Impuesto sobre el Patrimonio. En el caso de objetos de arte, estos se computarán por su valor de mercado. La determinación de dicho valor de mercado es una cuestión de hecho que debe acreditarse mediante medios de prueba válidos.

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