V0049-20 · Einbringung von Immobilien in eine Gesellschaft löst Einkommensteuer auf Veräußerungsgewinne aus und kann der MwSt. sowie der Grunderwerbsteuer unterliegen · BMC

Einbringung von Immobilien in eine Gesellschaft löst Einkommensteuer auf Veräußerungsgewinne aus und kann der MwSt. sowie der Grunderwerbsteuer unterliegen

Eine Gruppe von Familienangehörigen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Einbringung von Immobilien zur Gründung einer Vermietungsgesellschaft. Die DGT stellt klar, dass im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) ein Veräußerungsgewinn oder -verlust entsteht, und analysiert die Steuerpflicht hinsichtlich der MwSt. und der Kommunalsteuer unter Berücksichtigung des Status als Unternehmer sowie der Zuordnung der Vermögenswerte.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs in der Einkommensteuer, der Umsatzsteuer und der Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken der Art urbaner Natur.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer löst die nicht monetäre Einbringung einen Veräußerungsgewinn oder -verlust aus, der durch die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem jeweils höheren Wert aus: dem Nennwert der Anteile/Geschäftsanteile (zzgl. Agio), dem Börsenkurs oder dem Marktwert berechnet wird. Das Sonderregime des LIS findet nur Anwendung, wenn die Vermögenswerte für wirtschaftliche Tätigkeiten verwendet werden. Bei der Umsatzsteuer unterliegt der Vorgang der Steuerpflicht, wenn der Einbringer Unternehmer oder Freiberufler ist, jedoch wird er nicht als eigenständige wirtschaftliche Einheit betrachtet, wenn nur eine einzige Immobilie eingebracht wird. Bei der IIVTNU hängt die Nichtentstehung der Steuer davon ab, ob die Immobilien in einen Betriebszweig integriert sind.

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