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V0048-17 13. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Die individuelle Bemessungsgrundlage muss der entsprechenden Absicherungsqualifizierung auf Ebene der steuerlichen Gruppe entsprechen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die individuelle Bilanzierung von Sicherungsgeschäften angepasst werden müsse, um mit der steuerlichen Konsolidierung übereinzustimmen. Die DGT stellt klar, dass sich die Anforderungen an die buchhalterische oder steuerliche Qualifizierung auf die steuerliche Gruppe beziehen, um die Bemessungsgrundlage zu bestimmen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si el artículo 62.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades implica que, en el caso expuesto, debe desconocerse a efectos fiscales (consolidados) la contabilidad de coberturas practicada en las cuentas individuales y modificar, a los solos efectos fiscales, el resultado contable individual o bien incluir en la base imponible los resultados registrados transitoriamente en el patrimonio neto.

Die Entscheidung der DGT

La base imponible individual de una entidad debe ajustarse a la calificación de la cobertura que corresponda en sede del grupo fiscal. En este caso, la base imponible de la entidad debe ajustarse para dar al pasivo financiero el tratamiento de coberturas de la inversión neta de negocios en el extranjero. Los resultados generados por dicha cobertura serán objeto de eliminación al derivar de una operación interna que genera renta a nivel consolidado fiscal.

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