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V0048-17 13. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Die individuelle Bemessungsgrundlage muss der entsprechenden Absicherungsqualifizierung auf Ebene der steuerlichen Gruppe entsprechen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die individuelle Bilanzierung von Sicherungsgeschäften angepasst werden müsse, um mit der steuerlichen Konsolidierung übereinzustimmen. Die DGT stellt klar, dass sich die Anforderungen an die buchhalterische oder steuerliche Qualifizierung auf die steuerliche Gruppe beziehen, um die Bemessungsgrundlage zu bestimmen.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob Artikel 62.1 des Körperschaftsteuergesetzes impliziert, dass im vorliegenden Fall die in den Einzelabschlüssen angewandte Sicherungsbuchhaltung aus steuerlichen (konsolidierten) Gründen zu ignorieren ist und das individuelle buchhalterische Ergebnis ausschließlich für steuerliche Zwecke anzupassen ist, oder ob die vorübergehend im Eigenkapital erfassten Ergebnisse in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen sind.

Die Entscheidung der DGT

Die individuelle Bemessungsgrundlage eines Unternehmens muss an die Absicherungsqualifizierung angepasst werden, die auf Ebene des Steuerkonzerns gilt. In diesem Fall muss die Bemessungsgrundlage des Unternehmens angepasst werden, um der finanziellen Verbindlichkeit die Behandlung von Sicherungen einer Nettoinvestition in einem ausländischen Betrieb zu verleihen. Die durch diese Sicherung erzielten Ergebnisse sind zu eliminieren, da sie aus einem internen Vorgang resultieren, der auf der konsolidierten steuerlichen Ebene Einkünfte generiert.

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