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V0038-24 13. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln und Sacheinlagen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen an verschiedenen Gesellschaften in eine begünstigende Einheit unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang als Wertpapierwechsel oder als Sacheinlage qualifiziert werden kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die steuerliche Begünstigung nicht das Hauptziel der Transaktion darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación de aportación de participaciones en las entidades A, E e I a la entidad G constituye un canje de valores si permite obtener la mayoría de derechos de voto, sujeto al cumplimiento del artículo 80 de la LIS. Para la aportación de acciones de la entidad M, se requiere que representen al menos el 5% de los fondos propios, que hayan sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y que el aportante mantenga al menos un 5% en la entidad receptora. El régimen de neutralidad no será aplicable si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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