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V0035-26 9. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Geschäftsbereichs

Ein Steuerpflichtiger beabsichtigt, seine Tätigkeit im Bereich der Immobilienvermietung in eine neue Gesellschaft einzubringen, um den Generationenwechsel zu erleichtern und seine Haftung zu begrenzen. Die DGT prüft, ob der Vorgang die Voraussetzungen für die Anwendung des steuerneutralen Regimes der Körperschaftsteuer erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe participar al menos un 5% en los fondos propios y los elementos deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad según el Código de Comercio. En el caso de arrendamiento de inmuebles, la actividad es económica si se emplea al menos una persona con contrato laboral a jornada completa. Los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad durante al menos tres años antes de la aportación. La contabilidad debe llevarse según el Código de Comercio, siendo suficiente con que se realice desde, al menos, el ejercicio anterior a la aportación.

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