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V0033-24 13. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Einkünfte aus Mietverträgen mit Kaufoption begründen zwei unterschiedliche Vermögensveränderungen

Ein Eigentümer erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung eines Mietvertrags mit Kaufoption und der Abziehbarkeit von Immobilienmaklerkosten. Die DGT antwortet, dass die Vermietung Einkünfte aus Immobilienkapital darstellt und dass die Kaufoption sowie der anschließende Verkauf zwei verschiedene steuerpflichtige Vorgänge sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung der im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) für diesen Vertrag erhaltenen Beträge und die Möglichkeit, den an das genannte Immobilienunternehmen gezahlten Betrag abzuziehen.

Die Entscheidung der DGT

Sofern die Vermietung keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, handelt es sich bei den Einkünften um Einkünfte aus Immobilienkapital, und die Immobilienverwaltungskosten sind abziehbar. Die Einräumung der Kaufoption stellt eine erste Vermögensveränderung (Gewinn in der Sparbasis) zum Zeitpunkt ihrer Beurkundung dar. Die Ausübung der Option und die anschließende Übertragung der Immobilie stellen eine zweite Vermögensveränderung dar, wobei die bereits gezahlten Mieten und die Optionsprämie vom Veräußerungspreis abgezogen werden, sofern dies vereinbart wurde.

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