Zurück zum Index
V0021-22 4. Januar 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · arrendamiento con opción de compra

Mietkauf führt zu zwei steuerlichen Änderungen in der Einkommensteuer und verändert die Umsatzsteuerbehandlung

Ein Eigentümer erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung eines Mietkaufvertrags für ein Gewerbeobjekt. Die DGT stellt klar, dass in der Einkommensteuer (IRPF) zwei verschiedene Tatbestände vorliegen (die Einräumung der Kaufoption und der anschließende Kaufvertrag) und dass sich die Umsatzsteuerbehandlung (IVA) durch die Ausübung der Option von einer Dienstleistung zu einer Warenlieferung wandelt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung der erhaltenen Bezüge in der Einkommensteuer sowie Besteuerung in der Umsatzsteuer und der Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken in städtischen Gebieten.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer stellt die Gewährung einer Kaufoption einen Veräußerungsgewinn dar, der als allgemeines Einkommen besteuert wird, während der anschließende Kauf und Verkauf eine neue Vermögensänderung darstellt, die in der Sparbasis besteuert wird. Im Rahmen der Umsatzsteuer handelt es sich bei der Vermietung um eine Dienstleistung, bis der Mieter sich zur Ausübung der Option verpflichtet, in dem Moment, in dem sie zu einer Lieferung von Gegenständen wird. Für einen Nicht-Bauträger ist die Lieferung nach Ausübung der Option eine zweite Lieferung, die je nach Fall steuerpflichtig oder steuerbefreit ist. Bei der Grunderwerbsteuer (IIVTNU) fällt die Steuer am Tag der Übertragung des Eigentums durch Ausübung der Option an.

Kostenloses Erstgespräch buchen