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V0020-24 13. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierumtauschen und Sacheinlagen unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Es wurde angefragt, ob verschiedene Arten der Einbringung von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass als Wertpapierumtausch eingestufte Vorgänge sowie Sacheinlagen dieses Regime anwenden kann, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht das Hauptziel der Transaktion darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Las operaciones de aportación de participaciones que permitan a la entidad beneficiaria obtener la mayoría de los derechos de voto se consideran canje de valores, sujetos a los requisitos del artículo 80 de la LIS. Las aportaciones no dinerarias de acciones o participaciones por personas físicas pueden aplicar el régimen especial si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios tras la operación y se cumplen los requisitos de posesión ininterrumpida y naturaleza de la entidad participada. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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