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V0011-26 8. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusions- und Spaltungensvorgänge können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme mit anschließender proportionaler Gesamtauflösung unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass diese Vorgänge unter Einhaltung der handelsrechtlichen Anforderungen sowie der Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) diesem Regime unterliegen können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a las operaciones de reestructuración descritas les resultaría aplicable el régimen especial contenido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre de del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 a) de la LIS. La escisión total proporcional también podría acogerse si cumple los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS, sin requerir que los patrimonios constituyan ramas de actividad si se mantiene la proporcionalidad. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude, la evasión fiscal o la obtención de una ventaja fiscal espuria.

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