Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Le régime de neutralité fiscale permet aux associés de ne pas intégrer de revenus dans leur base imposable, en évaluant les nouveaux titres à la valeur fiscale de ceux qui ont été apportés. Pour son application, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit conserver au moins 5 % des fonds propres de la nouvelle entité. Il est exigé la détention ininterrompue des participations au cours de l'année précédente et que l'opération n'ait pas pour objectif principal l'obtention d'un avantage fiscal.
La position de la DGT reste constante sur le cœur du régime de neutralité fiscale, centrée sur l'évaluation à la valeur fiscale des titres apportés. L'évolution montre une plus grande précision technique en intégrant des exigences spécifiques de permanence et des pourcentages de participation dans les fonds propres. La doctrine est passée de conditions générales de la LIS à des conditions détaillées de détention ininterrompue et de résidence de l'entité bénéficiaire.
Points de bascule
Précise la condition de résidence de l'entité bénéficiaire, exigeant qu'elle soit résidente en Espagne ou qu'elle dispose d'un établissement stable pour l'application du régime.
Analyse fondée sur 38 des 45 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 9 août 2026.