Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre valor fiscal

179 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «valor fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 45 consultas · 2019–2025

Criterio vigente

El régimen de neutralidad fiscal permite que los socios no integren rentas en su base imponible, valorándose los nuevos valores por el valor fiscal de los entregados. Para su aplicación, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios de la nueva entidad. Se exige la posesión ininterrumpida de las participaciones durante el año anterior y que la operación carezca de como objetivo principal la obtención de una ventaja fiscal.

La posición de la DGT se mantiene constante en el núcleo del régimen de neutralidad fiscal, centrada en la valoración por el valor fiscal de los entregados. La evolución muestra una mayor precisión técnica al integrar requisitos específicos de permanencia y porcentajes de participación en los fondos propios. La doctrina ha pasado de requisitos generales de la LIS a detallar condiciones de posesión ininterrumpida y residencia de la entidad receptora.

Puntos de inflexión

  1. V0919-24

    Precisa la condición de residencia de la entidad receptora, exigiendo que sea residente en España o tenga un establecimiento permanente para la aplicación del régimen.

Análisis basado en 38 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 9 de agosto de 2026.

179 consultas

V3141-23 4 dic 2023

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si cumple requisitos mercantiles y no tiene como fin el fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidostransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V2574-23 26 sept 2023

Aplicabilidad del régimen de neutralidad fiscal en el canje de valores bajo la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialderechos de votomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V3907-16 15 sept 2016

Las fusiones de IIC pueden acogerse al régimen especial de IS si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesinstituciones de inversión colectivamotivos económicos válidosneutralidad fiscalsociedad de inversión de capital variable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6
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V1954-15 19 jun 2015

Las rentas negativas por transmisión de participaciones dentro de un grupo mercantil se integran cuando salen del grupo o se transmiten a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalrentas negativastransmisión de participacionesgrupo mercantileliminaciones pendientes de incorporación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15
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