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Unités économiques autonomes : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2014–2021

Doctrine en vigueur

Pour que la transmission d'éléments ne soit pas soumise à la TVA, ceux-ci doivent constituer une unité économique autonome dotée d'une structure organisationnelle. En ce qui concerne l'Impuesto sobre Sociedades (IS), l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial et répondre à des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou l'efficacité, sans que l'objectif principal ne soit la fraude ou l'évasion fiscale.

La position de la DGT reste constante tout au long de la séquence analysée. Aucun changement n'est observé dans l'interprétation de l'unité économique autonome pour la non-assujettissement à la TVA, ni dans les conditions relatives aux motifs économiques pour le régime spécial des fusions.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V0622-21 16 mars 2021

La scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialunidades económicas autónomas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º-a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2449-20 16 juil. 2020

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS et être exonérée de TVA sous réserve de respecter les conditions légales et économiques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2231-19 20 août 2019

La fusion de sociétés peut bénéficier du regime special de l'IS et etre exoneree de TVA et de droits de mutation sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2435-17 2 oct. 2017

Application du régime spécial de fusions sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesunidades económicas autónomasbases imponibles negativasmotivos económicos válidosno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5399-16 21 déc. 2016

Les fusions entre sociétés détenues par un même associé peuvent bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de neutralidadmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2563-14 1 oct. 2014

La fusion de sociétés à actifs immobiliers peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasneutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 88
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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