Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réduction pour transmission d'entreprise : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2014–2022

Doctrine en vigueur

Pour appliquer la réduction de l'article 20.6 de la Loi 29/1987, le donateur ou le défunt doit cesser ses fonctions de direction et ne plus percevoir de rémunérations pour celles-ci, la nature objective des fonctions primant sur la dénomination du poste. Les biens doivent être exonérés de l'Impôt sur le Patrimoine, ce qui, pour les exploitations agricoles, exige qu'ils représentent au moins 50 % de la base imposable de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques). Dans le cas des locations, l'activité n'est considérée comme économique que si elle emploie au moins un salarié à temps plein.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de la cessation des fonctions et des rémunérations, mais elle a précisé les conditions relatives à l'activité économique et à l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine. On observe une plus grande spécificité dans la définition de ce qui constitue une activité économique (emploi salarié) et dans la manière de justifier la principale source de revenus pour les exploitations agricoles.

Points de bascule

  1. V2630-15

    Établit que la nature objective des fonctions prévaut sur la dénomination du poste pour la cessation des fonctions de direction.

  2. V3662-15

    Définit que l'exploitation agricole est la principale source de revenus si au moins 50 % de la base imposable de l'IRPF en provient.

  3. V0712-22

    Détermine que la location d'immeubles n'est une activité économique que si elle emploie une personne sous contrat de travail à temps plein.

Analyse fondée sur 6 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V2978-18 19 nov. 2018

Réduction pour transmission d'entreprise : l'abandon des fonctions de direction est requis

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresafunciones de direccióndonación inter vivosexención impuesto sobre el patrimonionegocio profesional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0036-18 11 janv. 2018

Inapplicabilité de la réduction pour transmission d'entreprise sans transfert intergénérationnel de l'activité

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresatransmisión intergeneracionalgrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3662-15 24 nov. 2015

Application de la réduction de 95 % de l'impôt sur les successions pour la transmission d'une exploitation agricole

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaexplotación agrícolaadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2689-14 9 oct. 2014

La transmission gratuite d'un débit de tabac est soumise aux droits de succession et aux droits de donation et à l'IIVTNU

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión gratuitanegocio profesionalbase imponiblereducción por transmisión de empresaexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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