Doctrine par thème · Observatoire DGT

Prêt participatif : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 20 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les intérêts des prêts participatifs entre entités d'un même groupe ne sont pas soumis à une retenue à la source si la charge générée n'est pas fiscalement déductible pour l'entité payeuse. De plus, pour que les rémunérations soient considérées comme des dividendes exonérés, le prêt doit avoir été consenti après le 20 juin 2014 et les entités doivent appartenir au même groupe selon le Code de commerce. Le prêt doit strictement respecter la définition du Real Decreto-Ley 7/19.

La position de la DGT reste constante sur l'exigence que la distribution ne génère pas une charge fiscalement déductible pour permettre l'exonération ou l'absence de retenue. On observe une consolidation des exigences spécifiques après la réforme de 2014, notamment en ce qui concerne le lien de groupe et la nature de la charge.

Points de bascule

  1. V0320-16

    Établit les trois conditions pour que les rémunérations soient des dividendes exonérés : prêt postérieur au 20 juin 2014, appartenance au même groupe et absence de charge fiscalement déductible générée par la distribution.

  2. V1956-24

    Précise l'inexistence d'obligation de retenue entre entités de groupe dès lors que la charge n'est pas fiscalement déductible et que la définition du Real Decreto-Ley 7/19 est respectée.

Analyse fondée sur 18 des 20 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

20
V1751-16 20 avr. 2016

Les intérêts d'un prêt participatif faisant l'objet d'une novation modificative ne sont pas considérés comme une rémunération des fonds propres

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
préstamo participativonovación modificativaretribución de fondos propiosdeducibilidad de gastosimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3931-15 9 déc. 2015

Déductibilité des charges financières d'un prêt d'associés non participatif

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos financierospréstamo participativodeducibilidadbeneficio operativogrupo fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.hLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1074-14 14 avr. 2014

La capitalisation de dette par compensation de créances n'est pas imposable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
compensación de créditosampliación de capitalpréstamo participativovalor de mercadobase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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