Doctrine par thème · Observatoire DGT

Période de génération : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 29 rescrits · 2024–2025

Doctrine en vigueur

La réduction de 30 % prévue à l'article 18.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) exige que les revenus aient une période de génération supérieure à deux ans et qu'ils soient imputés sur une seule période fiscale. Elle n'est pas applicable si les revenus proviennent d'une activité économique où ils sont obtenus de manière régulière ou habituelle. Dans le cas d'indemnités pour licenciement abusif, l'excédent des limites exonérées peut bénéficier de cette réduction si les conditions de temporalité et de montant sont remplies.

La DGT a maintenu une ligne constante concernant la définition de la période de génération, précisant que celle-ci est déterminée par le temps de production des revenus et non par le temps écoulé jusqu'à leur encaissement. Il a été précisé que la réduction exige une imputation sur une période unique et qu'elle est exclue lorsque les revenus sont habituels en raison de l'activité économique. La doctrine s'est consolidée par l'application de ces exigences à différents concepts tels que les arriérés, les droits d'auteur ou les bonus.

Points de bascule

  1. V0776-25

    Définit que la période de génération est déterminée par le temps pendant lequel les revenus ont été produits et non par le temps écoulé entre leur exigibilité et leur encaissement.

  2. V2587-25

    Établit que la réduction n'est pas applicable si les revenus proviennent d'une activité économique où ils sont obtenus de manière régulière ou habituelle.

Analyse fondée sur 27 des 29 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 juillet 2026.

Rescrits sur ce thème

24

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