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Generation Period: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 29 rulings · 2024–2025

Current position

The 30% reduction under Article 18.2 of Law 35/2006 on Personal Income Tax (IRPF) requires that the earnings have a generation period exceeding two years and are imputed to a single tax period. It is not applicable if the earnings derive from an economic activity where they are obtained regularly or habitually. In the case of unfair dismissal compensation, the amount exceeding the exempt limits may benefit from this reduction if the requirements regarding timing and amount are met.

The DGT has maintained a consistent line regarding the definition of the generation period, clarifying that it is determined by the time of production of the earnings and not by the time elapsed until their collection. It has been specified that the reduction requires imputation to a single period and is excluded when the income is habitual due to economic activity. The doctrine has been consolidated through the application of these requirements to various concepts such as back pay, copyrights, or bonuses.

Turning points

  1. V0776-25

    Defines that the generation period is determined by the time in which the earnings were produced and not by the time from their accrual until their collection.

  2. V2587-25

    Establishes that the reduction is not applicable if the earnings derive from an economic activity where they are obtained regularly or habitually.

Analysis based on 27 of 29 rulings with a stated position. Updated 27 July 2026.

Rulings on this topic

24
V5324-26 28 Jul 2026

Salaries owed by court order must be taxed in the year the decision becomes final

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5288-26 28 Jul 2026

30% reduction can be applied to irregular income from mutual agreement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30%período de generaciónnotoriamente irregularmutuo acuerdo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.f
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1351-26 3 Jun 2026

30% reduction does not apply to non-competition compensation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidopacto de no competenciaperiodo de generaciónreducción por irregularidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1347-26 3 Jun 2026

Workers' severance and unused vacation pay may be exempt or reduced

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por extinciónrendimientos del trabajoexenciónreducción del 30%vacaciones no disfrutadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1346-26 3 Jun 2026

30% reduction on earnings requires contract to exceed two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción por irregularidadcomplemento de productividadantigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1344-26 3 Jun 2026

Pensions for fixed-term contract endings are not IRPF-exempt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnizaciónexenciónrendimientos del trabajoperíodo de generacióndespido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1342-26 3 Jun 2026

Exemption from dismissal payment applies only to years of actual service

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónaños de servicioantigüedadrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1328-26 29 May 2026

30% reduction on dismissal indemnity applies regardless of prior five-year use

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónreducción del 30%rendimientos del trabajoextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1271-26 25 May 2026

Reduction of 30% for irregular earnings not applicable to fragmented payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1000-26 6 May 2026

ICU units received by executives count as income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo de generaciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0999-26 6 May 2026

Judicially recognised pension arrears may qualify for 30% IRPF reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0875-26 21 Apr 2026

IIVTNU period starts from acquisition by marital property society

SG de Tributos Locales
iivtnusociedad de ganancialesperiodo de generaciónbase imponibleadjudicación de bienes TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.3TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0814-26 13 Apr 2026

Value appreciation period starts from property acquisition date

SG de Tributos Locales
incremento de valorperiodo de generaciónsujeto pasivodevengono sujeción TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0560-26 10 Mar 2026

Salaries from judicial rulings charged to the year of finality

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicialperíodo de generaciónrentas irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0559-26 10 Mar 2026

Statutory severance pay exemption capped at ET and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndespido colectivorendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0483-26 3 Mar 2026

Professional career delays charged to the year of administrative recognition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30 por cientoexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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