Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Dans l'opération accordéon, la réduction de capital par amortissement d'actions ne génère aucun impact sur le résultat comptable ni sur la base imposable de l'Impuesto sobre Sociedades (IS) si la participation ne varie pas. La perte résultant de l'amortissement de la totalité des actions est considérée comme une perte en capital et doit être intégrée dans la base imposable de l'épargne. Les gains provenant de la vente de droits de souscription sont également imposés dans la base de l'épargne, tandis que les indemnités pour préjudice économique sont intégrées dans la base imposable générale.
La position de la DGT est passée d'un traitement de l'opération comme un événement sans incidence sur la base imposable (V3403-15) à une précision de la nature des éléments qui la composent. Il a été clarifié que l'amortissement total des actions constitue une perte en capital s'intégrant dans la base de l'épargne (V2260-21) et le traitement des warrants et des droits de souscription a été défini (V1641-26).
Points de bascule
Établit que l'amortissement de la totalité des actions d'un associé est considéré comme une perte en capital intégrée dans la base imposable de l'épargne.
Distingue le traitement fiscal des composantes : la perte par amortissement et le gain par droits de souscription vont à la base de l'épargne, tandis que l'indemnité pour préjudice économique va à la base générale.
Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.