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La question porte sur la possibilité pour une entité de rejoindre un groupe de consolidation fiscale après le transfert de son siège social vers un territoire commun, ainsi que sur l'éligibilité d'une fusion par absorption ultérieure au régime spécial. La DGT confirme que l'intégration est possible sous réserve du respect des conditions de domicile et de volume d'affaires, et que la fusion peut bénéficier du régime spécial si elle repose sur des motifs économiques valables.
Question posée 1) Si la modification de l'organe d'administration de N en un administrateur unique situé dans un territoire commun, la modification de son siège social vers ledit territoire et le fait que son chiffre d'affaires en 2014 ne dépasse pas 7 millions d'euros, a pour effet l'inclusion de ladite entité dans le groupe de consolidation fiscale dont l'entité consultante est la société dominante, avec effet au 1er janvier 2015.
Si l'entité N acquiert 100 % de sa propriété de la part de C et transfère son siège social dans un territoire commun avec un volume d'affaires inférieur à 7 millions d'euros, elle sera soumise à la réglementation commune et pourra être intégrée dans le groupe fiscal dès le début de l'exercice. Concernant la fusion, celle-ci peut bénéficier du régime spécial de la LIS si elle remplit les conditions commerciales et est réalisée pour des motifs économiques valables, et non dans le seul but d'obtenir un avantage fiscal. L'existence de bases imposables négatives n'invalide pas en soi l'application du régime spécial si l'opération profite positivement à l'activité des sociétés.
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