Doctrine par thème · Observatoire DGT

Bénéfices non distribués : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 55 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Dans le cadre des réductions de capital avec remboursement d'apports, si le montant provient de bénéfices non distribués, la totalité de la somme perçue est imposée en tant que revenu du capital mobilier. Si le remboursement ne provient pas de ces bénéfices, le montant réduit la valeur d'acquisition des participations jusqu'à leur annulation. Dans le cas où l'excédent dépasse la valeur d'acquisition, celui-ci est imposé en tant que revenu du capital mobilier (forme de prime d'émission).

La position de la DGT reste constante concernant le traitement des réductions de capital. Les consultations confirment que la distinction entre les apports et les bénéfices non distribués détermine si le montant réduit la valeur d'acquisition ou s'il est intégralement imposé en tant que revenu du capital mobilier. Aucun changement de critère n'est observé dans la séquence analysée.

Analyse fondée sur 50 des 55 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1916-22 8 sept. 2022

Les revenus issus de la cession de participations peuvent être assimilés à des bénéfices d'activités économiques pour l'Impôt sur le Patrimoine

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
actividad económicapatrimonio mobiliariotransmisión de participacionesbeneficios no distribuidoselementos no afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.a)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2265-21 12 août 2021

L'exonération sur la vente de participations s'applique aux bénéfices non distribués si la société détenue est une société patrimoniale

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de rentasentidad patrimonialactividad económicatransmisión de participacionesbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2089-20 23 juin 2020

Les soldes bancaires et les valeurs ne sont pas exclus de l'actif non affecté en l'absence d'individualisation des bénéfices non distribués sur 10 ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividad económicapatrimonio mobiliariobeneficios no distribuidosexención impuesto patrimonioelementos no afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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