Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre beneficios no distribuidos

73 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «beneficios no distribuidos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 55 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

En las reducciones de capital con devolución de aportaciones, si el importe procede de beneficios no distribuidos, la totalidad de lo percibido tributa como rendimiento del capital mobiliario. Si la devolución no procede de dichos beneficios, el importe minora el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. En caso de que el exceso supere el valor de adquisición, este tributa como rendimiento del capital mobiliario (forma prima de emisión).

La posición de la DGT se mantiene constante en el tratamiento de las reducciones de capital. Las consultas confirman que la distinción entre aportaciones y beneficios no distribuidos determina si la cantidad minora el valor de adquisición o tributa íntegramente como rendimiento del capital mobiliario. No se observan cambios de criterio en la secuencia analizada.

Análisis basado en 50 de 55 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

73 consultas

V1951-25 15 oct 2025

La devolución de aportaciones mediante un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0938-25 27 may 2025

La devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1563-24 26 jun 2024

Tratamiento fiscal de la devolución de aportaciones por reducción de capital en IRPF e ITPAJD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosoperaciones societarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0623-24 11 abr 2024

El valor de adquisición de acciones heredadas en una reducción de capital será el resultante del Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de accionesvalor de adquisiciónrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0128-24 15 feb 2024

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3282-23 21 dic 2023

El exceso en una reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosdevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2758-23 10 oct 2023

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0515-23 6 mar 2023

Las rentas por transmisión de participaciones pueden asimilarse a dividendos para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicaelementos no afectostransmisión de participacionesbeneficios no distribuidos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF

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V1916-22 8 sept 2022

Las rentas por transmisión de participaciones pueden asimilarse a beneficios de actividades económicas para el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actividad económicapatrimonio mobiliariotransmisión de participacionesbeneficios no distribuidoselementos no afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.a)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1381-22 14 jun 2022

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de participacionesdevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1263-22 6 jun 2022

El exceso en la devolución de aportaciones puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1256-22 6 jun 2022

La reducción de capital con devolución de aportaciones puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariolegado de cosa ajenavalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0295-22 16 feb 2022

El reparto de dividendos a cuenta del ejercicio no afecta a la dotación de la RIC si los fondos propios aumentan en el importe de la dotación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversiones en canariasfondos propiosbeneficios no distribuidosdividendosajuste fiscal Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2592-21 25 oct 2021

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2353-21 19 ago 2021

La exención por transmisión de participaciones depende de los requisitos de participación y de la naturaleza de la entidad participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialactividad económicarenta positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V2265-21 12 ago 2021

La exención por venta de participaciones solo se aplicará a los beneficios no distribuidos si la entidad participada es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exenciónentidad patrimonialactividad económicaplusvalíaparticipación significativa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V3221-20 28 oct 2020

La devolución de aportaciones por reducción de capital tributa como rendimiento del capital mobiliario según su origen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2234-20 1 jul 2020

Posibilidad de aplicar la exención en el Impuesto sobre Sociedades por la transmisión de participaciones sociales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialrenta positivaparticipación social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V2100-20 23 jun 2020

La exención por transmisión de participaciones solo cubrirá los beneficios no distribuidos si la participada es entidad patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialactividad económicabeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1

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V2089-20 23 jun 2020

Los saldos bancarios y valores no se excluyen del activo no afecto si no se pueden individualizar los beneficios no distribuidos de los últimos 10 años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicapatrimonio mobiliariobeneficios no distribuidosexención impuesto patrimonioelementos no afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6

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V0536-20 5 mar 2020

Se puede aplicar la exención por transmisión de participaciones si se cumplen los requisitos del artículo 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialactividad económicarenta positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V3478-19 20 dic 2019

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3476-19 20 dic 2019

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3118-19 7 nov 2019

Los dividendos y las devoluciones de aportaciones por beneficios no distribuidos tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioreducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2758-19 8 oct 2019

La devolución de aportaciones en reducciones de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2461-19 16 sept 2019

La exención por transmisión de participaciones puede verse limitada si la entidad participada es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialexención por transmisión de participacionessociedad holdingbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V2162-19 13 ago 2019

Se puede aplicar la exención por transmisión de participaciones si se cumplen los requisitos del artículo 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionesentidad patrimonialsegregaciónrentas positivas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V1135-19 23 may 2019

La exención por transmisión de participaciones en entidades patrimoniales se limita al incremento de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención por transmisión de valoresentidad patrimonialbeneficios no distribuidosrenta positivaparticipación directa e indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V0999-19 8 may 2019

Se pueden excluir de la gestión de patrimonio mobiliario los valores cuyo coste no supere los beneficios no distribuidos por la transmisión de acciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónpatrimonio mobiliarioactividad económicabeneficios no distribuidostransmisión de participaciones LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0748-19 2 abr 2019

Los beneficios no distribuidos en una reducción de capital tributan íntegramente como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1907-18 28 jun 2018

El reparto de dividendos no afecta a la Reserva para Inversiones en Canarias si aumentan los fondos propios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversiones en canariasbeneficios no distribuidosfondos propiosreserva de capitalizacióndividendos Ley 19/1994LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2

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V0091-18 18 ene 2018

No hay obligación de retención en la devolución de aportaciones, salvo que procedan de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliarioretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0072-18 17 ene 2018

El importe de una reducción de capital que proceda de beneficios no distribuidos tributará como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3145-17 4 dic 2017

La exención por transmisión de participaciones puede verse limitada por la condición de entidad patrimonial o por reglas de valoración especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosentidad patrimonialrégimen especial de fusionestransmisión de participacionesvalor de adquisición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V2682-17 20 oct 2017

Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por los socios en una reducción de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosdevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1642-17 23 jun 2017

La reducción de capital con devolución de aportaciones puede generar rendimientos de capital mobiliario negativos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1575-17 19 jun 2017

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1317-17 29 may 2017

La reducción de capital con devolución de aportaciones tributa como rendimiento del capital mobiliario si procede de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1005-17 25 abr 2017

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1002-17 25 abr 2017

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1000-17 25 abr 2017

La devolución de aportaciones en reducciones de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0995-17 25 abr 2017

La devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0985-17 20 abr 2017

Las devoluciones de aportaciones en reducciones de capital pueden tributar como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0782-17 27 mar 2017

La devolución de aportaciones mediante entrega de acciones de otra sociedad puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de mercadovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0500-17 27 feb 2017

La reducción de capital con entrega de inmuebles puede generar rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosdevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0063-17 17 ene 2017

La exención por transmisión de participaciones se limita a los beneficios no distribuidos si la entidad participada es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad patrimonialactividad económicaexención por transmisión de participacionesbeneficios no distribuidosarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V5207-16 1 dic 2016

Los beneficios no distribuidos no se consideran activos afectos para determinar el alcance de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención en el impuesto sobre el patrimonioactivos no afectosbeneficios no distribuidosactividad económicatransmisión de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V5041-16 21 nov 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea beneficio no distribuido si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicabeneficios no distribuidosafectación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V4641-16 3 nov 2016

La adquisición de participaciones por la sociedad para su amortización tributa como reducción de capital con devolución de aportaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesganancia patrimonialrendimiento del capital mobiliarioamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V4540-16 20 oct 2016

Tratamiento fiscal de la devolución de aportaciones en reducciones de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V4145-16 27 sept 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea incremento de beneficios no distribuidos si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V3840-16 12 sept 2016

No hay obligación de retener en reducciones de capital por amortización si no proceden de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalamortización de participacionesdevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosretención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS RD 634/2015

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V3270-16 13 jul 2016

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3014-16 28 jun 2016

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2896-16 22 jun 2016

Los beneficios repartidos y la reserva legal deben minorar los fondos propios para el cálculo de la reducción de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalfondos propiosrendimiento del capital mobiliarioreserva legaldevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2379-16 31 may 2016

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2017-16 10 may 2016

Las devoluciones de aportaciones en reducciones de capital no están sujetas a retención, salvo que procedan de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosamortización de acciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1829-16 26 abr 2016

Se puede aplicar la exención del Impuesto sobre Sociedades por la transmisión de una participación, salvo que sea entidad patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de rentasentidad patrimonialtransmisión de participacionesprorrata de deducciónoperaciones accesorias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V1354-16 31 mar 2016

La devolución de aportaciones a socios residentes en Irlanda puede estar sujeta a retención si se califica como dividendo

SG de Fiscalidad Internacional

devolución de aportacionescapital mobiliariobeneficios no distribuidosconvenio de doble imposiciónretención TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.fTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.3

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V0326-16 27 ene 2016

Aplicación parcial de la deducción por doble imposición interna según la naturaleza de la renta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internaplusvalíasbeneficios no distribuidostransmisión de participacionesrenta positiva TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.6

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V3910-15 4 dic 2015

Se debe aplicar el método del coste medio ponderado para determinar el valor de adquisición de las participaciones transmitidas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

coste medio ponderadotransmisión de valoresdoble imposición internaempresas de reducida dimensiónbeneficios no distribuidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5

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V3770-15 30 nov 2015

La actividad de arrendamiento de inmuebles puede estar exenta en el Impuesto sobre el Patrimonio si es la principal fuente de renta

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicaprincipal fuente de rentabienes ganancialesbeneficios no distribuidos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1230-15 23 abr 2015

Las devoluciones de capital procedentes de beneficios no distribuidos tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0162-15 19 ene 2015

Aplicación de la deducción por doble imposición en la transmisión de participaciones y en la adquisición de participaciones propias para su amortización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por doble imposiciónbeneficios no distribuidostransmisión de valoresparticipaciones socialesamortización de acciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.2

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V0077-15 13 ene 2015

Se puede aplicar la deducción por doble imposición interna en la transmisión de acciones si se cumplen los requisitos del art. 30.5 TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internatransmisión de valoresbeneficios no distribuidosusufructuarionuda propiedad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5

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V3118-14 19 nov 2014

Se puede aplicar la deducción por doble imposición interna aunque la base imponible del transmitente sea negativa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internabase imponibledividendosbeneficios no distribuidostransmisión de participaciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5

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V3089-14 13 nov 2014

Posibilidad de aplicar la deducción por doble imposición interna y la deducción por reinversión de beneficios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internabeneficios no distribuidosdeducción por reinversióntransmisión de accionesaportación no dineraria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.1

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V2612-14 6 oct 2014

Aplicación de la deducción por doble imposición en operaciones de reducción de capital para la amortización de acciones propias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por doble imposiciónreducción de capitalamortización de accionesbeneficios no distribuidoscuota íntegra TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.1

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V2538-14 30 sept 2014

La devolución de aportaciones en reducciones de capital tributa según su origen en beneficios o capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0949-14 3 abr 2014

La exención por beneficios distribuidos en filiales de la UE no se aplica si la reducción de capital devuelve aportaciones no tributadas

SG de Fiscalidad Internacional

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento de capital mobiliarioexención de filiales TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f

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V0903-14 1 abr 2014

La devolución de aportaciones en una reducción de capital tributa según su origen en beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0752-14 18 mar 2014

La devolución de aportaciones por reducción de capital tributa según su origen en el IRPF del socio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliarioprima de asunciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0034-14 14 ene 2014

La exención por transmisión de participaciones en entidades holding se limita a los beneficios no distribuidos en ejercicios que cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

etveexención por doble imposiciónentidad holdingplusvalíabeneficios no distribuidos TRLIS

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