Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les donations sont considérées comme une transmission unique lorsqu'elles sont effectuées par un même donateur à un même donataire dans un délai de trois ans. Les donations mortis causa sont considérées comme des titres successoraux et sont cumulables avec la succession si le délai entre la donation et le décès ne dépasse pas quatre ans. En cas de transmission immédiate, l'impôt est exigible au moment de la signature du contrat.
La position de la DGT reste constante quant à la distinction entre les donations entre vifs et les titres successoraux. Il est confirmé que le cumul des donations nécessite l'identité du donateur et du donataire, tandis que les pactes de amélioration ou les titres successoraux ne sont pas cumulables entre eux car ils ne constituent pas des donations strictes. La doctrine réaffirme le cumul des donations mortis causa avec la succession dans le délai de quatre ans.
Points de bascule
Établit que le pacte d'amélioration est un titre successoral et non une donation, il n'est donc pas possible d'effectuer son cumul avec l'héritage du bénéficiaire de l'amélioration.
Précise que les donations mortis causa sont cumulables avec la succession dès lors que le délai entre la donation et la succession n'excède pas quatre ans.
Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.