Les résidents qui s'installent au Panama en octobre resteront résidents fiscaux en Espagne

Le changement de résidence fiscale vers un pays tiers au cours d'une année civile entraîne des implications spécifiques dans la détermination de la résidence fiscale en Espagne et dans le traitement des revenus perçus. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le traitement applicable aux contribuables qui prévoient de transférer leur domicile au Panama au cours du dernier trimestre de l'année.

Ce qu'a décidé la DGT

L'Administration a clarifié que, si un contribuable communique son changement de résidence au Panama en octobre 2027, il continuera d'être considéré comme résident fiscal en Espagne pour toute cette année civile. Cela est dû au respect du critère de séjour, étant donné qu'il a été présent sur le territoire espagnol plus de 183 jours au cours de l'exercice.

En conséquence de cette condition, le contribuable aura l'obligation d'être imposé en Espagne sur ses revenus mondiaux durant l'année 2027. Toutefois, la résolution aborde également l'application de la Convention entre l'Espagne et le Panama concernant les pensions découlant d'un emploi antérieur. Selon la réglementation applicable, ces pensions ne peuvent être imposées que dans l'État de résidence, qui serait dans ce cas le Panama, à condition que ladite condition soit prouvée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous effectuez un transfert de résidence au cours des derniers mois de l'année, vous devez tenir compte des points suivants :

• Résidence l'année du transfert : Vous conserverez votre statut de résident fiscal en Espagne pour la totalité de l'année où le mouvement se produit, si vous dépassez le seuil des 183 jours.
• Obligation de déclarer les revenus mondiaux : Durant cette année de transition, vous devrez déclarer en Espagne tous vos revenus, quel que soit le lieu où ils ont été générés.
• Traitement des pensions : Une fois la résidence établie au Panama, les pensions provenant d'un emploi antérieur seront exonérées de retenue à la source en Espagne, à condition de fournir la documentation prouvant votre résidence fiscale dans le pays panaméen.
• Années suivantes : Si, lors des exercices suivants, vous ne remplissez pas les critères de résidence en Espagne, vous passerez à un régime d'imposition en tant que non-résident uniquement.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer le calendrier du transfert pour comprendre l'impact sur la déclaration de revenus de l'année en cours. La preuve de la résidence fiscale au Panama sera une condition indispensable pour éviter les retenues à la source en Espagne sur les pensions découlant d'emplois antérieurs, conformément aux dispositions de la Convention de double imposition.