Les rappels de salaires par décision de justice sont imposables lorsque la résolution devient définitive

La détermination du moment exact où doivent être imposés les montants perçus au titre de rappels de salaires a suscité diverses interrogations dans le domaine de la gestion de l'impôt sur le revenu des particuliers. Suite à une récente consultation contraignante, le critère d'imputation temporelle pour ces revenus du travail a été clarifié.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) établit que les revenus du travail dont le montant ou le droit à perception est en attente d'une résolution judiciaire doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle la résolution devient définitive. Suivant ce critère, si la résolution se consolide au cours de l'année présente, l'obligation fiscale est générée lors de l'exercice correspondant.

De même, la résolution aborde l'application de la réduction de 30 % prévue par la réglementation pour les revenus générés sur des périodes supérieures à deux ans. Pour que ce bénéfice soit applicable, deux conditions cumulatives doivent être remplies :

• Que les rappels couvrent une période temporelle supérieure à deux ans.
• Que ladite réduction n'ait pas été appliquée au cours des cinq périodes d'imposition précédentes pour d'autres revenus de nature similaire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur ayant obtenu la reconnaissance de différences salariales par une décision de justice, le moment de votre déclaration n'est pas celui de la perception effective de l'argent, mais celui du moment où la sentence ne peut plus faire l'objet d'un recours (caractère définitif). Cela détermine l'exercice fiscal au cours duquel vous devrez inclure ces montants dans votre base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

L'application correcte de la réduction pour les périodes de génération est fondamentale pour éviter des erreurs dans la liquidation. Il ne suffit pas que le rappel couvre plus de deux ans ; il est nécessaire de vérifier que ce même avantage fiscal n'a pas été utilisé au cours des cinq dernières années pour des concepts de rappels similaires.

Ce qu'il convient de faire

À la réception d'un montant au titre de rappels de salaires découlant d'une procédure judiciaire, il est nécessaire de :

• Vérifier la date exacte à laquelle la résolution judiciaire devient définitive afin de déterminer l'exercice fiscal correct.
• Vérifier la période temporelle couverte par les montants perçus pour évaluer la possibilité d'appliquer la réduction de 30 %.
• Analyser l'historique des déclarations des années précédentes pour s'assurer que le droit à la réduction pour les périodes de génération n'a pas été épuisé.