Les propriétaires pourront bénéficier de la réduction de 50 % sur le loyer si l'usage est destiné à une personne physique

L'application des réductions fiscales pour la location de logements constitue un point d'intérêt constant pour les propriétaires de biens immobiliers. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que cet avantage fiscal soit applicable, même lorsque le locataire n'est pas un particulier, mais une personne morale.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la possibilité d'appliquer la réduction de 50 % prévue à l'article 23.2 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). Le critère établit que, pour que le bien soit considéré comme destiné à l'habitation, il n'est pas strictement nécessaire que le contrat soit signé avec un individu.

Si le locataire est une entité ou une personne morale, le propriétaire pourra accéder à la réduction à condition que deux exigences concurrentes soient remplies :

• Que le bien soit effectivement destiné à l'habitation.
• Que l'usage exclusif du bien incombe à une personne physique déterminée.

L'administration souligne que la réunion de ces éléments est une question de fait. Par conséquent, la simple existence du contrat ne suffit pas ; la réalité de l'occupation doit être prouvée par des moyens de preuve valables.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une pertinence directe pour les propriétaires de logements qui choisissent de louer leurs biens à des entreprises, par exemple pour faciliter la résidence de leurs employés ou collaborateurs. Si le contrat de bail et la réalité de l'occupation permettent d'identifier clairement la personne physique qui habitera le logement, le propriétaire conserve le droit à la réduction fiscale de 50 % sur sa base imposable de l'IRPF.

Cependant, la charge de la preuve incombe au contribuable. Si l'entreprise locataire utilise le bien à d'autres fins ou s'il n'est pas possible de déterminer avec précision quelle personne physique l'utilise pour son logement, la réduction pourrait être refusée par l'Administration.

Ce qu'il convient de faire

Face à ce scénario, il est fondamental que la documentation étayant l'opération soit solide. Le contrat de bail doit spécifier clairement la finalité d'habitation et, de préférence, identifier la personne physique qui fera usage du bien. Il est nécessaire de disposer de moyens de preuve démontrant que la réalité de l'occupation correspond à ce qui a été convenu, garantissant ainsi que l'opération respecte les exigences de la LIRPF.