Les bourses de recherche d'entités privées étrangères sont imposables à l'IRPF

La qualification fiscale des aides financières destinées à la recherche scientifique a été définie suite à la récente résolution de la Dirección General de Tributos (DGT). L'organisme a clarifié le traitement de ces bourses accordées par des entités privées étrangères qui ne s'ajustent pas aux cadres normatifs d'exonération établis par la législation espagnole.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si les bourses de recherche accordées par des entités privées étrangères peuvent bénéficier de l'exonération prévue à l'article 7 j) de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). La DGT a statué que ces montants ne sont pas exonérés pour les motifs suivants :

• Il ne s'agit pas de bourses pour des études réglementées.
• Elles ne s'inscrivent pas dans le champ d'application du Real Decreto 63/2006.
• Elles ne remplissent pas les conditions exigées pour les bourses destinées aux fonctionnaires ou au personnel enseignant.

N'étant pas exonérés, ces montants doivent être qualifiés de revenus du travail. De même, l'administration a précisé que le contribuable doit être imposé sur ces montants selon leur exigibilité au cours de l'exercice correspondant. Enfin, il a été précisé qu'il n'est pas possible de déduire les frais liés au séjour de recherche, tels que les voyages académiques ou le matériel de recherche, étant donné que la liste des frais déductibles de l'article 19 de la LIRPF est limitative.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un chercheur résidant en Espagne et que vous percevez une bourse d'une entité privée étrangère, vous devez considérer que ces montants feront partie de votre base imposable de l'IRPF. Cela implique que le montant reçu augmentera votre charge fiscale annuelle. De plus, vous devez garder à l'esprit que les dépenses découlant de votre activité de recherche, telles que les déplacements ou l'acquisition de matériel, ne pourront pas être utilisées pour réduire la base imposable, car la réglementation ne prévoit pas ce type de déductions pour ce concept de revenus.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature juridique de l'entité qui accorde la bourse et le contenu de l'appel à candidatures pour confirmer s'il existe un cadre normatif applicable permettant l'exonération. À la réception de ces fonds, il convient de prévoir l'impact fiscal sur la déclaration de revenus afin d'éviter les surprises liées à l'intégration de ces revenus en tant que revenus du travail. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer le moment exact de l'exigibilité de l'aide.