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Un cabinet de conseil sollicite un avis sur la qualification du travail de ses associés, leur imposition à la TVA et à l'IRPF, ainsi que la déductibilité de ces charges en IS. La DGT décline toute réponse concernant l'IRPF des associés, ce régime ne relevant pas de sa compétence, mais précise les conditions de déductibilité en IS et les critères de détermination de l'assujettissement à la TVA.
Cuestión planteada Sobre cuál sería la clasificación del trabajo realizado por cada uno de los socios (rendimientos de trabajo o actividad económica), la tributación a efectos de IVA e IRPF, así como la deducibilidad del gasto en el Impuesto sobre Sociedades de la entidad.
En el Impuesto sobre Sociedades, las retribuciones a los socios son gastos deducibles si cumplen las condiciones de inscripción contable, devengo y justificación. Para el IVA, la sujeción de los servicios del socio depende de si existe una relación de independencia o de subordinación laboral. Se debe analizar caso por caso si el socio organiza medios propios, si asume riesgo económico y si tiene autonomía organizativa frente a la sociedad.
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