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V4147-15 30 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · base imponible

Rectification de la base imposable et de la TVA par facture rectificative en cas d'annulation d'une opération

Le consultant s'interroge sur la procédure à suivre lorsqu'un conseil syndical annule des appels de fonds d'années antérieures et doit rembourser les sommes perçues. La DGT précise que le conseil doit émettre une facture rectificative pour régulariser sa situation fiscale, tandis que le consultant doit rectifier ses déductions.

La question posée

Question posée : Modification de la base imposable.

La position de la DGT

Lorsqu'une opération est annulée, la base imposable et les montants d'imposition doivent être modifiés par l'émission d'une facture rectificative. Le conseil de compensation doit régulariser sa situation dans la déclaration de liquidation correspondante ou dans les déclarations ultérieures dans un délai d'un an, en remboursant les montants au destinataire. De son côté, le contribuable doit obligatoirement rectifier ses déductions si l'annulation implique une diminution du montant initialement déduit.

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