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V3840-16 12 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
OTRO · reducción de capital

Absence d'obligation de retenue à la source lors d'une réduction de capital par amortissement sans bénéfices non distribués

Une société s'interroge sur l'application de retenues à la source au titre de l'IRPF, de l'IS et de l'IRNR lors d'une réduction de capital visant à restituer des apports aux associés. La DGT détermine qu'en l'absence de bénéfices non distribués, aucune obligation de retenue ne s'applique à l'un ou l'autre de ces trois impôts.

La question posée

Question posée : Existe-t-il une obligation d'effectuer une retenue à la source au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de l'impôt sur le revenu des non-résidents et de l'impôt sur les sociétés lors des remboursements en numéraire découlant de la réduction de capital par amortissement de participations ?

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, la retenue à la source n'est pas applicable aux remboursements de réduction de capital car ils ne constituent pas des revenus au sens de l'article 60 du RIS. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il n'y a pas d'obligation de retenue si le remboursement des apports ne provient pas de bénéfices non distribués, bien qu'il existe l'obligation de déposer la déclaration informative prévue à l'article 69.5 du RIRPF. En matière d'impôt sur le revenu des non-résidents, aucune retenue ne doit non plus être effectuée, sauf si le revenu provient de bénéfices non distribués.

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